а почему 13%, если НДФЛ по дивидендам 9%))
в прошлом году в отчетах, с суммы дивидендов, они мне вычли налога с Лукойла 0%, с Татнефти 7,92%, с Гамака 8,61%..
Исчисление налога по дивидендам,
полученным от источника в РФ
В зависимости от того, кому выплачиваются дивиденды, применяются два самостоятельных порядка.
1. Порядок исчисления налога при выплате дивидендов физическому лицу, не являющемуся резидентом РФ.
Если российская организация - налоговый агент выплачивает дивиденды физическому лицу, не являющемуся резидентом РФ, то налоговая база налогоплательщика-получателя дивидендов по каждой такой выплате определяется как сумма выплачиваемых дивидендов.
С 1 января 2008 г. с указанной суммы дивидендов НДФЛ исчисляется по ставке 15%.
До 1 января 2008 г. налог с указанных доходов удерживался по ставке 30%.
При этом необходимо иметь в виду, что при удержании НДФЛ подлежит применению та ставка налога, которая действует на дату выплаты дивидендов. Об этом сказано, в частности, в Письмах УФНС РФ по г. Москве от 14.03.2007 N 20-08/022130@, от 14.11.2006 N 20-12/100249.
2. Порядок исчисления налога при выплате дивидендов российской организации физическому лицу, являющемуся резидентом РФ.
Если российская организация - налоговый агент выплачивает дивиденды физическому лицу, являющемуся резидентом РФ, то исчисление налоговой базы налогоплательщика-получателя дивидендов не производится. В данном случае сразу же исчисляется сумма налога, подлежащего удержанию.
При этом сумма налога, подлежащая удержанию из доходов налогоплательщика-получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом исходя из общей суммы налога и доли каждого налогоплательщика в общей сумме дивидендов.
Налог с указанной суммы дивидендов уплачивается по ставке 9%.
Общая сумма налога определяется исходя из величины, рассчитанной как разница между суммой дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками), уменьшенной на суммы дивидендов, подлежащих выплате иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся резидентами РФ, и суммой дивидендов, полученных самим налоговым агентом за текущий отчетный (налоговый) период.
В случае если полученная разница отрицательна, то не возникает обязанности по уплате налога и не производится возмещение из бюджета.
В случае если полученная разница положительна, то к ней применяется ставка 9%.
Исчисление общей суммы налога можно представить в виде следующей формулы.
┌──────────────────────────────────┐
│ОСН = (Д,о - Д,ин - Д,п) х 9%, где│
└──────────────────────────────────┘
ОСН - общая сумма налога;
Д,о - вся сумма начисленных дивидендов;
Д,ин - начисленная иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся резидентами РФ, сумма дивидендов;
Д,п - дивиденды, полученные самим налоговым агентом от иных организаций
Исчисление суммы налога по конкретному налогоплательщику осуществляется налоговым агентом по следующей формуле.
┌────────────────┐
│СН = ОСН х Доля,│ где
└────────────────┘
СН - сумма налога, подлежащая удержанию по конкретному налогоплательщику;
ОСН - общая сумма налога;
Доля - доля конкретного налогоплательщика в общей сумме дивидендов
При этом необходимо учитывать, что данный порядок применяется с 1 января 2002 года. В связи с тем, что согласно ст. 223 Налогового кодекса РФ дата получения дохода в виде дивидендов связана с их непосредственной выдачей, то рассматриваемый порядок должен применяться по всем ранее начисленным дивидендам, которые будут выплачены после 1 января 2002 года.
Например, российская организация - А 1 июня 2002 г. начислила общую сумму дивидендов в размере 1.000.000 руб.
В том числе иностранной организации - Б начислена сумма дивидендов в размере 100.000 руб. Налоговая база по этой иностранной организации-Б составит 100.000 руб., сумма налога- 15.000 руб. (100.0001 х 5%), которые удерживаются и перечисляются в бюджет.
При этом данная российская организация - А сама 15 мая 2002 г. получила от иной организации - С дивиденды в сумме 564.000 руб.
В этом случае общая сумма налога составит 20.160 руб. (1.000.000 - 100.000 - 564.000 = 336.000 руб. х 9%). Указанная сумма удерживается налоговым агентом- организацией-А и перечисляется в бюджет.
Если доля российского акционера-Иванова российской организации-А в общей сумме дивидендов составляет 30%, то сумма налога, подлежащая удержанию из его доходов, составит 6.048 руб. (20.160 х 30%). Подлежит перечислению Иванову сумма в размере 293.952 руб. (300.000 - 6.048).
Если бы российская организация - А получила от иной организации-С дивиденды в сумме 900.000 руб., то обязанности по удержанию и уплате налога не возникает. В этом случае Иванов получит всю сумму начисленных дивидендов в размере 300.000 руб.